PVN (Pievienotās vērtības nodoklis)
PVN aprēķināšanai un norēķiniem ar budžetu pastāv divi varianti:
1.Vispārpieņemtajā principā PVN aprēķina tajā brīdī, kad rēķins vai pavadzīme izrakstīti. Priekšnodokli aprēķina tad, kad saņemti rēķini vai pavadzīmes. Šajā uzskaitē PVN nav nekādas sasaistes ar saņemto vai izdoto naudu.
2. PVN likuma 137 pants atļauj izmantot kases principu. Tas nozīmē, ka aprēķināto PVN uzrāda samaksas saņemšanas brīdī un attiecīgi arī priekšnodokli atskaita samaksas brīdī.
* Rēķinā vai pavadzīmē obligāti jābūt atsaucei, ka uzskaite tiek kārtota pēc Kases principa.
Izmantojot kases principu, valsts budžetā nav jāieskaita PVN par neapmaksātu pakalpojumu vai neapmaksātu preču piegādi (ievērojot Pievienotās vērtības nodokļa likumā noteiktos ierobežojumus). Tādējādi iespējams izvairīties no situācijas, kad PVN par sniegto pakalpojumu vai veikto preču piegādi ir jāsamaksā pašam pakalpojuma sniedzējam vai preču piegādātājam, jo saņēmējs nav apmaksājis rēķinu.
Kas var izmantot kases principu
Iespēju PVN uzskaitei izmantot kases principu var tāds reģistrēts PVN
maksātājs, kurš atbilst vismaz vienam no šādiem kritērijiem:
1. iepriekšējā taksācijas gadā kopējā darījumu vērtība nav
pārsniegusi 100 000 eiro vai, reģistrējoties VID PVN maksātāju reģistrā,
taksācijas gadā neplāno par 100 000 eiro lielāku darījumu apjomu;
2. iepriekšējā taksācijas gadā kopējā darījumu vērtība ir sasniegusi 100 000 eiro, bet nav pārsniegusi 500 000 eiro un:
- uzņēmums darbojas zivsaimniecības nozarē attiecībā uz svaigu, saldētu vai atdzesētu zivju un vēžveidīgo piegādēm vai
- uzņēmums ir lauksaimniecības produkcijas ražotājs vai
lauksaimniecības pakalpojumu kooperatīvā sabiedrība attiecībā uz šādu
lauksaimniecības produktu piegādi: dzīvi dzīvnieki, piens un piena
pārstrādes produkti, putnu olas, dabiskais medus, dārzeņi, sakņaugi,
bumbuļaugi, graudaugu produkti, eļļas augu sēklas un augļi, dažādi
graudi, sēklas un augļi;
3.iepriekšējā taksācijas gadā kopējā darījumu vērtība ir sasniegusi 100 000 eiro, bet nav pārsniegusi 2 000 000 eiro un kurš sniedz dzīvojamās mājas pārvaldīšanas pakalpojumus, - attiecībā uz dzīvojamās mājas pārvaldīšanas pakalpojumu sniegšanu.
Kā uzsākt izmantot kases principu
Lai uzsāktu piemērot kases principu, reģistrētam PVN maksātājam taksācijas gada pirmā mēneša laikā (tātad – līdz 31.janvārim) Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Elektroniskās deklarēšanas sistēmas sadaļā “Sarakste ar VID” ir jāiesniedz brīvā formā rakstīts iesniegums, tādejādi informējot VID par savu izvēli. Attiecīgi kases principu piemēro no konkrētā taksācijas gada 1.janvāra.
Papildu informācija pieejama VID metodiskajā materiālā “Par īpašo pievienotās vērtības nodokļa maksāšanas un priekšnodokļa atskaitīšanas kārtību”.
Svarīgi zināt, ka ieteicams visus rēķinus samaksāt līdz gada pārskata
apstiprināšanai, jo pretējā gadījumā PVN priekšnodoklis rēķina
nesamaksāšanas gadījumos var palikt izdevumos, kas ietekmē peļņas vai
zaudējumu aprēķinu. PVN deklarācija ar bilanci noteikti
nesakritīs, jo PVN pārskatā norāda PVN priekšnodokli, kas konkrētā
mēnesī, ceturksnī vai pusgadā ir samaksāts. Taču bilancē norāda
darījumus pēc ekonomiskās būtības, ieņēmumus saskaņo ar izdevumiem.
Bilancē norāda arī darījumus, kas notikuši pēc bilances datuma. Tādēļ
par to jāsniedz paskaidrojums gada pārskata pielikumā.